Всичко за IOSS – Режимът за обслужване на едно гише „Внос“. Регистрация, информация и ползи.

Какво представлява режима обслужване на едно гише „Внос“ (Import One Stop Shop/IOSS)

От 1 юли 2021 г. правилата за ДДС относно трансграничните дейности на потребителския пазар (B2C) в електронната търговия претърпяха значителни промени, с които се оптимизираха предизвикателствата на трансграничните онлайн продажби на стоки в частта им с оптимизация в прилагане на режимите на ДДС на всички държави членки на Европейския съюз и вноса на пратки с ниска стойност. В тази статия ще обърнем внимание, именно на този внос, за който се създаде нов специален режим за дистанционни продажби на стоки с ниска стойност, внасяни от трети територии или трети държави, а именно Режимът за обслужване на едно гише „Внос“ (Import One Stop Shop/IOSS). Какви са задълженията на онлайн търговците и какви са изискванията за приложението на режима.

Доставки и стоки, попадащи в специален режим „Внос“ (IOSS)?

За да можем да се възползваме от прилагането на този режим, стоките, които продаваме в рамките ЕС следва кумулативно да изпълняват следните изисквания:

• дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии, с място на изпълнение на територията на държава членка, включително България
• стоките се изпращат/превозват от трета територия или трета държава към момента на доставката; и
• тези стоки се изпращат под формата на пратка със собствена стойност, ненадвишаваща 150 EUR; и
• стоките се превозват или изпращат от доставчика или от негово име, включително когато доставчикът се намесва непряко в изпращането или превоза на стоките, от трета държава или трета територия до получателя в държава членка; и
• стоките не са нови превозни средства, или стоки, които се монтират и/или инсталират от или за сметка на доставчика, или стоки, които са предмет на специален ред за облагане на маржа на цената за стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети; и
• стоките не подлежат на облагане с хармонизирани акцизи в Европейския съюз (обичайно алкохол или тютюневи изделия в съответствие с чл. 2, пар. 3 от Директивата за ДДС).

Следва да се има предвид, че специален режим „Внос“ не може да бъде използван, когато стоките с ниска стойност се купуват и/или изпращат заедно с акцизни стоки, независимо дали стойността на пратката надвишава 150 EUR или не.

Дистанционната продажба на стоки, внасяни от трети страни или територии, трябва да се извършва за клиент в държава членка, който е:

• данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което няма задължение да начислява данък върху добавената стойност при вътреобщностно придобиване на стоката в държавата членка, където транспортът приключва, или
• всяко друго данъчно незадължено лице.

Регистрация за специален режим „Внос“ IOSS?

Търговците могат да се регистрират онлайн, чрез IOSS портал във всяка държава членка на ЕС. Ако търговецът не е установен в ЕС, ще трябва да определи установен от ЕС представител, който да изпълнява задълженията му за ДДС за специален режим „Внос“.

Регистрацията за прилагане на специален режим „Внос“ е възможна за всички дистанционни продажби на стоки, внесени от трети страни или територии, на купувачи/крайни клиенти в ЕС.

За България регистрацията за специален режим „Внос“ и регистрациите на представителите за специален режим „Внос“ са интегрирани в Портала за електронни услуги на НАП.

Право да се регистрира за прилагането на режим за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии, има регистрирано на основание чл. 96 или чл. 100, ал. 1 данъчно задължено лице, включително което управлява електронен интерфейс, когато са налице едновременно следните условия:

1. внася стоки от трети страни или територии под формата на пратки със собствена стойност, ненадвишаваща левовата равностойност на 150 евро, с изключение на акцизни стоки, за данъчно незадължени лица, които са установени, имат постоянен адрес или обичайно пребиваване в държава членка, включително в страната; Обръщаме внимание, че всички изпращани стоки в една пратка, не трябва да надвишават левовата равностойност на 150 евро, т.е. ако изпращате 2бр. от един артикул, който всеки самостоятелно струва 80 евро, но в една пратка, ще сте в нарушение на тази точка и няма да можете да приложите условията на режима. При тази хипотеза стоките ще бъдат обложени при вноса в държавата членка на ЕС и вие нямате задължение да начислите ДДС при изпращането.
2. данъчно задълженото лице:
   а) е установено по седалище и адрес на управление на територията на страната, или
   б) не е установено по седалище и адрес на управление на територията на Европейския съюз, но има установеност по постоянен обект на територията на страната, или
   в) не е установено по седалище и адрес на управление на територията на Европейския съюз, но има установеност по постоянен обект както на територията на страната, така и на територията на друга държава членка, и не е регистрирано за прилагането на този режим в друга държава членка, или
   г) не е установено по седалище и адрес на управление и по постоянен обект на територията на Европейския съюз и не е регистрирано за прилагането на този режим в друга държава членка, ако е установено в трета страна, с която Европейският съюз е сключил споразумение за взаимопомощ, сходно по обхват с Директива 2010/24/ЕС и Регламент (ЕС) № 904/2010, и внася стоки от тази трета страна;
3. не е в сила ограничение за регистрация по ал. 18 от ЗДДС.

Представител, за целите на регистрацията по режима, когато търговецът не е установен на територията на ЕС

За да се регистрира, в качеството си на представител и да изпълнява задълженията по режима, лицето трябва да изпълнява едновременно следните условия:

1. Действа като представител от името и за сметка на данъчно задълженото лице по ал. 1, включително което управлява електронен интерфейс, при изпълнение на задълженията, определени в режима;
2. Лицето:
   а) е установено по седалище и адрес на управление на територията на страната, или
   б) не е установено по седалище и адрес на управление на територията на Европейския съюз, но има установеност по постоянен обект на територията на страната, или
   в) не е установено по седалище и адрес на управление на територията на Европейския съюз, но има установеност по постоянен обект както на територията на страната, така и на територията на друга държава членка, и не е регистрирано за прилагането на този режим в друга държава членка;
3. Ограничение за регистрация на представител, който действа от името и за сметка на данъчно задължено лице, поради системно неспазване на задълженията на представителя, свързани с прилагането на режима за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии, е в сила до изтичането на 24 месеца след месеца, в който е прекратена регистрацията по режима;
4. Не е в процедура по ликвидация или не е обявено в несъстоятелност и няма изискуеми и неизплатени данъчни задължения и задължения за осигурителни вноски, събирани от Националната агенция за приходите.

След успешна регистрация, посредникъм получава идентификационен номер по ДДС за IOSS за всяко данъчнозадължено лице, за което е назначен.

Информация и срокове за подаване на продажбите по специалния режим „Внос“ (IOSS)

Да предоставите информацията, необходима за митническото освобождаване в ЕС, включително идентификационния номер по ДДС по режим „Внос“ на лицето, което декларира стоките на границата на ЕС;

• Да определите и да посочите сумата на ДДС, която трябва да плати клиентът/купувачът в ЕС, най-късно към момента на финализиране на процеса на подаването на поръчката;
• Да осигурите събирането на ДДС от купувача при доставката на всички допустими стоки, чиято крайна дестинация е държава членка на ЕС;
• Да се уверите, че допустимите стоки се изпращат на пратки, които не надвишават прага от 150 EUR;
• следва да посочите във фактурата цената (данъчната основа и дължимия ДДС за доставката), платена от купувача в евро;
• да подавате електронна месечна декларация за ДДС чрез портала за режим „Внос“ на държавата членка, където сте идентифицирани за режим „Внос“;
• да извършвате ежемесечно плащане на ДДС, деклариран във справка-декларация за ДДС за режим „Внос“, до държавата членка, където сте идентифицирани за режим „Внос“;
• да съхранявате записите за всички допустими продажби и/или улеснени продажби в продължение на 10 години.

Имате нужда от обслужване по IOSS режима? Ние от счетоводна кантора AccountingV.com имаме сериозен опит с обслужването на клиенти от режима за IOSS, вкл. предлагаме пълния набор от услуги по регистрация, последващи промени и обработка. Може да се свържете с нас, за да разговаряме за вашия казус на един от посочените контакти.